因總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額及余額的必然相等關(guān)系，在期末可以對總分類會(huì)計(jì)科目和其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核對和檢查m.gydjdsj.org.cn，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通常這種核對是通過編制“總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對照表”進(jìn)行的，其格式和內(nèi)容如表3—11所示，該表列示了“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的對照情況。
表3—11 總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對照表
2010年7月
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期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | ||||
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會(huì)計(jì)科目 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
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原材料 甲材料 乙材料 應(yīng)付賬款 A公司 B公司 |
40000 24000 16000 |
32000 20000 12000 |
100000 36000 64000 88000 40000 48000 |
60000 36000 24000 100000 56000 44000 |
80000 24000 56000 |
44000 36000 8000 |
從表3-11可以看出，“原材料”總分類會(huì)計(jì)科目的期初余額40 000元，等于明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目“甲材料”的期初24 000元加上“乙材料”的期初余額16 000元;本期借方發(fā)生額100 000元，等于“甲材料”借方發(fā)生額36 000元加上“乙材料”借方發(fā)生額64 000元之和;本期貸方發(fā)生額60 000元，也等于“甲材料”的貸方發(fā)生額36 000元與“乙材料”的貸方發(fā)生額24 000元之和;期末余額80 000元，等于“甲材料”期末余額24 000元與“乙材料”期末余額56 000元之和。同樣，“應(yīng)付賬款”總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的期初余額、本期借方、貸方發(fā)生額和期末余額之和也分別相等。通過這樣的相互核對，我們可以確定上述會(huì)計(jì)科目登記是正確的。
【例題90· 不定向選擇題】東方公司2009年3月1日“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額為200000元，其所屬明細(xì)賬的賬面余額資料為：“應(yīng)付甲公司賬款”貸方余額120000元，“應(yīng)付乙公司賬款”貸方余額80000元;3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元;3月12日，從甲公司購入材料，價(jià)稅款計(jì)58500元，尚未支付;3月20日，從丙公司購入材料，價(jià)稅款117000元尚未支付。
要求：根據(jù)本題資料完成下列問題：
(1)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月份的發(fā)生額是( )。
A.貸方發(fā)生額175500元
B.借方發(fā)生額70000元
C.貸方發(fā)生額105500元
D.借方發(fā)生額175500元
【答案】AB
【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，“應(yīng)付賬款”總賬借方發(fā)生額70000元;購入材料兩筆款未付，“應(yīng)付賬款”總賬貸方發(fā)生額=58500+117000=175500元。
(2)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額為( )。
A.貸方余額130000元
B.貸方余額305500元
C.貸方余額188500元
D.借方余額70000元
【答案】B
【解析】“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額=期初余額200000+本期貸方發(fā)生額175500-本期借方發(fā)生額70000=305500元(貸方)。
(3)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末有( )明細(xì)賬戶。
A.1個(gè) B.2個(gè)
C.3個(gè) D.以上都對
【答案】C
【解析】甲公司、乙公司、丙公司。
(4)登記“應(yīng)付賬款”總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的要點(diǎn)有( )。
A.方向相同 B.原始依據(jù)相同
C.期間相同 D.金額相等
【答案】ABCD
(5)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的核對關(guān)系有( )。
A.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月初余額等于其所屬明細(xì)賬戶月初余額之和
B.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月貸方發(fā)生額等于其所屬明細(xì)賬戶本月貸方發(fā)生額之和
C.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月借方發(fā)生額等于其所屬明細(xì)賬戶本月借方發(fā)生額之和
D.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月末余額等于其所屬明細(xì)賬戶月末余額之和
【答案】ABCD
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